Финансовые ресурсы - совокупность средств, находящихся в распоряжении государства и субъектов "ведения хозяйства. Они характеризуют финансовое состояние экономики и одновременно являются источником ее развития, формируются с за счет различных видов денежных доходов, поступлений, отчислений, а используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Структура д ержавних финансовых ресурсов изображена на рис 212.18.
. Рис 218 . Структура государственных финансовых ресурсов
На рис 219 отражены функции финансов ой деятельности государства, в процессе выполнения которых образуются централизованные финансовые ресурсы
Методы финансовой деятельности государства, с помощью которых она достигает своей цели, характеризует рис 220
. Рис 219 . Финансовая деятельность государства и его функции
Следует отметить, что финансовые ресурсы, которые существуют в государстве, накапливаются на трех уровнях экономической системы. Фонды финансовых ресурсов накапливаются, прежде всего на микроуровне, то есть в пределах домашних хозяйств. В этом случае источником их формирования могут быть как ресурсы сферы государственных финансов, так и ресурсы предпринимательства есть финансовые ресурсы на микроуровне накапливаются как в результате в ванию. ВВП, так и в результате их перераспределения. На этом уровне финансовые ресурсы имеют вид накоплений, депозитов и вкладов в банковскую системтему.
На мезоуровне финансовые ресурсы накапливаются в субъект ведения предпринимательской деятельности и является непосредственным результатом распределения нового созданного. ВВП Финансовые ресурсы предприятий имеют форму фондов и к капитала предприв.
На макроуровне финансовые ресурсы государства является следствием распределения, перераспределения и централизации. ВВП и имеют форму бюджетных и внебюджетных фондов финансовых ресурсов
Государственные финансы состоят, во-первых, с собственно государственных финансов (или федеральных финансов, как их часто называют в странах с федеративным территориальному устройству), во-вторых, региональные (областные их) финансов, в-третьих, местных (муниципальных) финансов. Основой этих трех видов государственных финансов соответствующие бюджеты: государственный, региональный, местный, которые являются денежным фондом формирования и исполь зования денежных ресурсов соответствующих уровней управления государственными структурами.
. Рис 220 . Методы формирования централизованных финансовых ресурсов государства
Основными источниками формирования денежных доходов государства являются: налоги (от дохода, благ и услуг, капитала, земли, имущества или других не движения); различного рода сборы (сборы за визы, сборы за различные разрешения и подписи, лицензионные сборы и т др.); так называемые неналоговые источники (субсидии, ссуды путем выпуска и реализации облигаций, доходов от лотереи и доходов от государственной предпринимательской дея ности т.д.о).
По формам происхождения финансовые ресурсы государства разделяют на ресурсы накопления (прибыль, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления) и ресурсы вторичного распределения и перерозпод делу (прямые и косвенные налоги, доходы от внешнеэкономической деятельности, прирост долгосрочных вкладов и т п). Между распределением финансовых ресурсов по источникам формирования является обратная зависимость. Чем би льшая часть ресурсов в государстве образуется как ресурсы накопления, тем меньшая часть их образуется в результате распределения и перераспределения. Однако эта зависимость не является прямой. Основным фактором являются темпы н акопичення амортизационных отчислений. Если амортизационные отчисления только отображают простое воспроизводство стоимости основных фондов, то количество ресурсов накопления в государстве в целом будет незначительнозначною.
Основным источником ресурсов распределения налоги и прибыль. Прибыль прямым образом зависит от количества амортизационных отчислений. Чем меньше являются амортизационные отчисления, тем больше прибыль и под приложение с подоходку.
Обеспечение финансово-денежными ресурсами выполнение функций государства здийсняеться путем использования методов:
1) методы формирования денежных фондов (налоги, сборы, платежи др.);
2) методы распределения (бюджетное финансирование, субсидии, дотации, субвенции, государственный кредит);
3) их использовать
Разнообразие методов обусловлена??субъектами, с которыми у государства формируются отношения, а также конкретными условиями образования и распределения денежных средств. Методы финансовой деятельности - это совокупность пр рийомив и способов, с помощью которых уполномоченные государством органы от своего имени формируют, распоряжаются и используют фонды денежных средствв.
Первую группу методов финансовой деятельности составляют методы формирования финансовых ресурсов, среди которых выделяют обязательные и добровольные методы мобилизации финансовых ресурсов
Обязательный метод мобилизации является ведущим, его сущность заключается в принудительном и безвозмездной изъятии части денежных средств у их владельцев в пользу государства и реализует безусловные императивные о бов вязки по выполнению, а также гарантии этого исполнения распространенный из видов обязательных платежей - налог. Кроме налогов, к такому методу относятся различные государственные сборы. Вместе с обязательных методом применяется и добровольный метод мобилизации финансовых ресурсов, заключается преимущественно в диспозитивных способах обеспечения финансовых поступлений и механизмов кредитования. Этот метод перед дусматривающая брак императива (повеления) со стороны государства при осуществлении платежей и реализуется путем проведения государственных лотерей, выпуска государством облигаций, других ценных бумаг, добровольных жертву ний физических и юридических лиц тощтощо.
Вторая группа - методы распределения денежных ресурсов. В процессе распределения государственных денежных средств используются два главных метода: метод финансирования (безвозвратный, безвозмездный, целевой, плановый в отпуск денежных средств из централизованного фонда, осуществляется на основании утвержденных финансовых планов) и метод кредитования (выделение средств на принципах целевого назначения, платности, повор откости через определенный срок).
Методы финансирования делятся на подвиды в зависимости от определенных признаков, например, цели использования, источников их образования, организационно-правовых режимов, объекта и субъектов и т.д.
Так, если финансовые ресурсы выделяются из. Государственного бюджета, то это бюджетное финансирование; при выделении денежных средств из ведомственных фондов, например фондов министерств, финансирование приобретает характер ктер ведомственного; в условиях финансирования из целевых фондов будет иметь место финансирование из целевых фонде.
зависимости от субъекта, получает денежные ресурсы, и условий получения выделяют дотации, субсидии и субвенции
Третья группа методов финансовой деятельности составляют методы использования финансовых ресурсов. К этой группе относятся метод установления целевого назначения государственных фондов денежных средств; метод опре значение порядка использования средств; метод установления компетентными органами финансовых нормативов и лимитов использования денежных средств; метод планирования, метод финансового контроля и ин.
Использование методов финансовой деятельности государства определяется содержанием и характером общественных отношений, которые регулируются государством
Экономика, составными частями которой являются трудовой, научный, технико-производственный и природно-ресурсный потенциал, формируется как единый хозяйственный механизм, в основном, финансовой системой
Без постоянного финансового питания составных частей экономической системы наступает их недееспособность с соответствующими негативными последствиями. Поэтому финансовая система выступает фактором интеграции всех элемент тов экономической системы, залогом их высокоэффективного функционирования и аккумулятором денежных ресурсов для осуществления повторного цикла производства на этом же или высшем уровне. Для осуществления своих х функций интегрирования экономики финансовая система должна удовлетворять интересы всех субъектов объектов производства, поддерживая на должном уровне дееспособности все свои структурные и динамические параметрри.
Введение. 3
1.
Основные элементы и уровни финансовых ресурсов государства4
1.1. Понятие денежной системы, ее виды и функции.. 4
1.2. Слагаемые национальной денежной системы.. 7
2.
Воздействие финансовых ресурсов на темпы экономического развития..
11
2.1. Финансовые ресурсы страны как основа ее
экономического развития.. 11
2.2. Инфляция: сущность и регулирования.. 15
3.
Основные направления совершенствования финансовых ресурсов в условиях РБ.
20
3.1. Развитие финансовых ресурсов Республики Беларусь на
современном этапе. 20
3.2. Прогнозирование и планирование финансовых ресурсов
Республики Беларусь. 22
3.3. Денежная система и уровень жизни населения: проблемы
и пути их решения.. 25
Заключение. 33
Список
использованных источников.
36
Приложения.. 38
Приложение 1 Равновесие на денежном рынке. 38
Введение
Банковская
система – одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики.
Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно
и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство,
выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую
эффективность производства, способствуют росту
производительности общественного труда.
Сегодня, в
условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы
резко усложняется. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные
инструменты и методы обслуживания клиентуры.
Сейчас в Беларуси
и других странах СНГ складывается новая хозяйственная система. Совершается переход от административно-управляемой высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной,
гибкой, основанной на частной и коллективной собственности системе кредитных учреждений,
ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.
Идет поиск
оптимальных форм устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма
на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур. Создание
устойчивой, гибкой и эффективной банковской системы – одна из важнейших (и в
тоже время чрезвычайно сложных) задач экономической реформы в Беларуси.
Данная работа
представляет собой изложение основных принципов организации и функционирования банковских систем, а
также проблем становления, развития и реформирования белорусской банковской
системы. При этом главное внимание уделяется белорусской банковской системе: ее проблемам и тенденциям ее развития.
Первая часть
работы посвящена общим принципам организации и управления кредитными
учреждениями (основные виды кредитно-финансовых институтов и их функции, регулирование деятельности банков со стороны центрального
банка и других контрольных органов).
Вторая часть
содержит анализ проблем становления белорусской банковской системы.
Пути решения этих
проблем, предлагаемые экономистами рассматриваются
в третьей главе, посвященной концепциям развития кредитно- банковской системы
Беларуси.
1. Основные элементы и уровни
финансовых ресурсов государства
1.1. Понятие денежной системы, ее виды
и функции
Всё, что выполняет
функции денег, и есть деньги. Деньги выполняют три функции:
1.
средство обращения (деньги
используются при покупке товаров и услуг);
2.
мера стоимости (денежная
единица используется в качестве масштаба для соизмерения относительных
стоимостей разнородных благ и ресурсов);
3.
средство сбережения
(удобная форма хранения богатства).
Цена денег
определяется на денежном рынке; на графике – в точке пересечения кривых спроса
на деньги Dm и предложения денег Sm (рис. 1). Предложение денег имеет следующую структуру: М1+М2+М3.
Предложение денег М1 в узком смысле состоит из двух элементов: наличность
(металлические и бумажные деньги, находящиеся в обращении) и чековые вклады
(вклады, на которые выписываются чеки). Предложение денег М2 состоит из
М1+нечековые сберегательные вклады и мелкие (менее 100 тыс. долл.) срочные
вклады. Предложение денег М3 имеет следующую структуру: М2+крупные (100 тыс.
долл. и более) срочные вклады. В дальнейшем анализе будем использовать
определение денег М1. Кривая предложения денег Sm является
вертикальной прямой, так как в каждый данный момент на денежном рынке находится
определённое количество денег Sm.(См. рис. 1).
Стоимость современных
денег уже не основывается на строго определённом количестве драгоценных
металлов (как было раньше), она определяется количеством товаров и услуг,
которые можно приобрести за деньги на рынке.
Общий спрос на деньги Dm состоит из спроса на деньги для сделок Dt и спроса на
деньги в качестве активов Da. Количество денег, необходимых для заключения
сделок, определяется номинальным ВНП. При этом спрос на деньги для сделок
изменяется пропорционально номинальному ВНП. Под Da понимается
спрос на деньги как средство сбережения. Спрос на деньги со стороны активов
изменяется обратно пропорционально ставке ссудного процента. Чем выше ставка
ссудного процента, тем меньше спрос на деньги в качестве активов и наоборот.
Кривая спроса на деньги Dm является нисходящей (рис. 1).
Объединяем спрос и
предложение денег с тем, чтобы описать денежный рынок и определить равновесную
ставку процента (цену денег). Как и на рынке продуктов или ресурсов,
пересечение кривых спроса на деньги и предложения денег определяет цену равновесия.
В данном случае «ценой» является равновесная ставка процента, то есть цена,
уплачиваемая за пользование денег (5%) (рис 1).
Равновесие на денежном
рынке устанавливается посредством изменения цен на облигации. С изменением цен
на облигации процентные ставки меняются. При равновесной ставке процента цены
на облигации постоянны, а спрос и предложение денег равны (200 млрд долл.).
Например, облигация, продаваемая по номинальной стоимости в 1000 долл., и
предложение постоянного процентного платежа в 50 долл. дают ежегодно ставку в
размере 5%. То есть:
50 долл./1000 долл. ´ 100%=5%.
Что произойдёт при
наличии неравновесия на денежном рынке? Каким образом денежный рынок вновь
достигает равновесия?
Случай уменьшения
предложения денег в экономике: люди пытаются получить деньги посредством
продажи имеющихся облигаций. Предложение ценных бумаг увеличивается, цена их
падает, процентная ставка повышается. При более высокой процентной ставке
количество денег, которое люди хотят иметь на руках, уменьшается (150 млрд.
долл.). Равновесие на денежном рынке достигается при более высокой процентной
ставке и при меньшем количестве денег в экономике. Например, цена облигации
упала до 667 долл. Для того, кто покупает облигацию, процентная ставка при
постоянном процентном платеже 50 долл. в год теперь составит 7,5%: 50 долл./667
долл. ´ 100%=7,5%.
Случай увеличения
предложения денег в экономике: избыток денег в экономике увеличивает спрос на
облигации, цена на них повышается, процентная ставка падает. На денежном рынке
восстанавливается равновесие при более низкой процентной ставке и при большем
количестве денег в экономике (250 млрд. долл.). Например, цена облигации повысилась
до 2000 долл. Для того, кто покупает облигацию, процентная ставка при постоянном
процентном платеже 50 долл. в год составит 2,5%.
Ответственность
государства за стабилизацию стоимости денежной единицы предполагает:
·
проведение соответствующей
фискальной политики;
·
эффективный контроль за
предложением денег.
Нормальная
производственная деятельность невозможна без развитой денежно-кредитной
системы. Одним предпринимателям не хватало своего капитала для создания и
развития бизнеса, у других предпринимателей скапливались временно свободные
денежные средства. Эти условия способствовали созданию рынка ссудного капитала,
представителями которого стали банкиры. Банки аккумулировали временно свободные
денежные средства и предоставляли их в ссуду под определённый процент тем, кто
в них нуждался.
Кредит –
предоставление товаров и денег в долг на условиях возвратности эквивалентной
суммы долга плюс процент, составляющий доход кредитора.
Источники ссудного
капитала:
1)
фонд амортизации;
2)
фонд накопления капитала;
3)
денежные накопления
населения;
4)
иные временно свободные
деньги.
Различают коммерческий
и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется товарами. Средством
обращения служит вексель – специальное долговое обязательство заёмщика, по
которому он должен уплатить определённую сумму денег в указанный срок.
Предприниматель, получивший вексель, делает на нём передаточную надпись и использует
вместо денег для покупки товаров. Попадая в торговый оборот, вексель становится
простейшим видом кредитных денег.
Более универсальный
характер имеет банковский кредит, выдаваемый банками предпринимателям в виде
денежных ссуд. В отличие от коммерческого банковский кредит может
предоставляться в большем объёме, на более длительные сроки и на любые цели.
Имеются и другие формы
кредита: потребительский, ипотечный, государственный.
Кредит выполняет
следующие функции:
1)
перераспределяет временно
свободные денежные средства между отраслями, районами, государствами;
2)
экономит издержки
обращения;
3)
ускоряет оборот
общественного капитала.
Реализация функций
кредита повышает эффективность общественного производства.
Денежно-кредитная
система государства – это совокупность кредитно-финансовых учреждений,
создающих, аккумулирующих и предоставляющих денежные средства на условиях
срочности, платности и возвратности. Кредитная система относится к инфраструктуре
рыночной экономики. Кредитная система государства складывается из банковской
системы и небанковских кредитно-финансовых институтов, способных аккумулировать
временно свободные средства и размещать их с помощью кредита. Небанковские
кредитно-финансовые институты представлены инвестиционными, финансовыми и
страховыми компаниями, пенсионными фондами, сберегательными кассами, ломбардами
и кредитной кооперацией. Эти учреждения выполняют многие банковские операции и
конкурируют с банками.
Регулирование
денежно-кредитной системы осуществляет Национальный банк, используя следующие
инструменты:
1)
операции на открытом
рынке. Чтобы увеличить предложение денег в экономике, Национальный банк
покупает у банков государственные ценные бумаги. Для уменьшения предложения
денег Банк продаёт такие бумаги, изымая тем самым деньги из экономики;
2)
изменение ставки
банковского процента. Если такая ставка уменьшается (кредит дешевеет), то
предложение денег возрастает. Когда ставка процента возрастает (кредит
дорожает), предложение денег сокращается.
3)
изменение нормы
обязательных резервов. Все банки обязаны держать определённую долю их депозитов
в качестве резерва. При увеличении нормы резервов банки уменьшают объём
кредитования клиентов, сокращая предложение денег в экономике. При снижении
этой нормы банки расширяют предложение денег.
Национальный банк
действует в соответствии с законодательством РФ.
Денежно-кредитная
политика проводится Центральным банком страны.
Различают политику
дешёвых и дорогих денег.
Политика дешёвых денег
заключается в:
1)
покупке ценных бумаг;
2)
снижении резервной нормы;
3)
понижении учётной ставки.
Все эти меры приводят
к увеличению предложения на рынке денег, поэтому такая политика получила
название «политики дешёвых денег».
Политика дорогих денег
заключается в:
1)
продаже ценных бумаг;
2)
увеличении резервной
нормы;
3)
повышении учётной ставки.
Такая политика
приводит к уменьшению предложения на рынке денег.
1.2. Слагаемые национальной денежной
системы
Банковская
система Республики Беларусь функционирует на основании следующих принципов:
1. Действие на
территории Республики Беларусь банков Республики Беларусь, филиалов иностранных
банков и иностранных банков.
2. Обязательность
получения лицензии банками для осуществления деятельности на территории
Республики Беларусь.
3.
Невмешательство государственных органов в деятельность банков, кроме случаев,
предусмотренных законами Республики Беларусь.
4. Запрет
государственным органам требовать выполнения несвойственных банкам функций, в
том числе функций по административному контролю за деятельностью клиентов
банков, за исключением контроля за кассовыми и валютными операциями.
5.
Ответственность государственных органов и их должностных лиц перед банками за
принятие данными органами решений, наносящих вред банкам.
6. Разграничение
ответственности банков и государства: банки не отвечают по обязательствам
государства, а государство не отвечает по обязательствам банков, если между
банком и соответствующим государственным органом не заключено соглашение о
противном или государство не приняло на себя такое обязательство.
Национальный банк
Республики Беларусь – центральный банк государства. Он, как и в других странах,
наделен исключительным правом эмиссии денег, регулирования и контроля за
деятельностью кредитных учреждений. Национальный банк является собственностью
Республики Беларусь, подотчетен Парламенту и обеспечивает проведение согласованной
с финансовой политикой денежно-кредитной политики. Председатель и члены
правления Национального банка назначаются Президентом по согласованию с нижней
палатой Парламента. Ежегодно Национальный банк представляет на рассмотрение и
утверждение Парламента, основные направления денежно-кредитной политики
Республики Беларусь на предстоящий финансовый год и отчет о работе в целом
кредитной системы и непосредственно своей деятельности.
Правовой статус
Национального банка имеет свои особенности. Во-первых, он является
хозяйствующим субъектом и функционирует за счет собственных доходов. В этом качестве
он заключает сделки гражданско-правового характера с Правительством и коммерческими
банками. Это сделки относительно предоставления централизованных кредитных
ресурсов Правительству для финансирования дефицита республиканского бюджета.
Размер участия Национального банка в этом финансировании устанавливается в
Законе о бюджете на предстоящий финансовый год. Национальный банк предоставляет
свои ресурсы так же коммерческим банкам в виде кредитов.
Во-вторых,
Национальный банк является одновременно органом государственного управления,
наделенным соответствующими властными полномочиями относительно хозяйствующих
субъектов в части кассовых операций, валютного регулирования и коммерческих
банков по всем аспектам их деятельности.
Перед
Национальным банком стоит основная цель: обеспечить внешнюю и внутреннюю
устойчивость национальной денежной единицы – белорусского рубля. В этих целях
он использует как административные рычаги путем издания обязательных для
выполнения коммерческими банками нормативных предписаний, так и экономические,
косвенные методы регулирования, заключающиеся, в основном, в установлении
экономических нормативов. Это, в частности, размер уставного фонда, соотношение
собственных средств к активам банка, максимальный размер риска на одного
заемщика, показатель ликвидности баланса и некоторые другие. Посредством этого
обеспечивается устойчивость банковской системы, предупреждение излишне рисковой
деятельности отдельных банков.
Национальный банк
при осуществлении надзорных функций применяет к нарушителям банковского
законодательства экономические санкции. В частности, в случаях систематического
нарушения установленных нормативов, неисполнения предписаний Национального
банка и по некоторым другим основаниям Национальный банк направляет указание
совету банка, пайщикам или другим владельцам банков о принятии мер по финансовому
оздоровлению банка, его реорганизации, замене руководства банка, ликвидации
банка.
Экономические
санкции устанавливают меры экономического воздействия, включающие в себя:
списание в бесспорном порядке с корреспондентского счета банка недовнесенных
сумм в фонд регулирования кредитных ресурсов; повышение установленной нормы
обязательных резервов, размещаемых банком в Национальном банке; взыскание
штрафов; введение особых режимов корреспондентских счетов; введение особого режима
функционирования банка.
Законодательство
Республики Беларусь наделяет Национальный банк правом принудительной ликвидации
банков. Развитие банковского сектора в экономике республики свидетельствует о
сложности происходящих в нем процессов. Нормальное функционирование банков
возможно при наличии детализированного устойчивого банковского законодательства.
В настоящее время их деятельность регулируется более чем тысячью нормативных
актов. Это требует их систематизации и кодификации, что сделано в Банковском
кодексе Республики Беларусь, который на момент подготовки данного учебного
пособия, находится на рассмотрении Национального собрания Республики Беларусь.
Непосредственное
обслуживание предприятий и населения осуществляют коммерческие банки. Они
оказывают своим клиентам следующие банковские услуги: привлекают средства во
вклады и в депозиты, предоставляют кредиты, осуществляют расчетно-кассовое
обслуживание, валютные операции, инкассацию наличных денег и некоторые другие
услуги при наличии лицензии Национального банка.
По форме
собственности банки могут быть государственными, акционерными, коммерческими.
Ныне действующее законодательство не допускает создания частных банков, однако,
в первой редакции закона разрешалось создание частных банков. Создать банк могут
не менее трех юридических и физических лиц, доля каждого участника не может превышать
35 процентов уставного фонда. По национальному составу участников банки могут
быть белорусскими, совместными с участием иностранной стороны и иностранными.
Банки в своей
деятельности не зависимы от государства и не отвечают по обязательствам
государства, равно как и государство не отвечает по обязательствам банков.
Согласно Закону о
банках и банковской деятельности, в банковскую систему не входят небанковские
организации. Тем не менее, такие финансовые институты в республике
функционируют. По законодательству развитых стран в банковскую систему, кроме
центрального банка и коммерческих банков, входят так называемые парабанковские
учреждения, к которым относятся пенсионные фонды, страховые компании,
инвестиционные фонды, сберегательные кассы и некоторые другие. Развитые
рыночные отношения предполагают наличие в денежно-кредитной сфере
специализированных финансовых структур. Коль скоро, как было отмечено, они в
республике существуют и их правовой статус, цели и функции подпадают под
определение «небанковские финансовые организации», последние в законодательном
порядке должны быть установлены как звено в банковской системе Республики
Беларусь.
Несмотря на
непродолжительный период существования национальной банковской системы, ее
развитие происходит в достаточно сложных условиях, являющихся отражением
проводимой в Беларуси экономической политики, специфики рыночных преобразований.
В настоящее время функционирует около 30 банков, ряд которых имеет достаточно
развитую филиальную сеть. Они способны обеспечить своими услугами хозяйствующих
субъектов и население.
2. Воздействие финансовых ресурсов на
темпы экономического развития
2.1. Финансовые ресурсы страны как
основа ее экономического развития
Главная цель
реформирования и реструктуризации банковской системы – это формирование
сообщества кредитно-финансовых учреждений, способных к аккумуляции свободных
внутренних и внешних финансовых ресурсов, их прибыльному размещению, а также к
оказанию всего комплекса банковских услуг внутренним и внешним клиентам.
Основными
проблемами банковской системы Беларуси является ее общая финансовая слабость
(по состоянию на 1.04.01 она располагала активами в сумме всего лишь 2 млрд.
долл.), из которых собственные средства составляли менее 17%, 44% – средства клиентов,
а 10% – средства Национального банка. Почти половина всех активов банковской
системы размещена в форме кредитов юридическим лицам, большинство из которых
представляют собой низкорентабельные и убыточные предприятия государственного
сектора. Общая сумма сомнительных, просроченных и пролонгированных кредитов
составляет 19,2% от выданных ссуд. В низкоприбыльных государственных ценных
бумагах размещено 8,7% активов. Отчисления в обязательные резервы составляют
4,7%. Банковская система Беларуси практически не имеет финансовых инструментов,
позволяющих обеспечивать накопление денежных ресурсов в реальном исчислении.
Весьма негативно
на финансовое состояние банковской системы влияет концентрация примерно 78%
всех активов в шести уполномоченных полугосударственных банках, вынужденных
работать по государственным программам, связанным с кредитованием
низкоэффективного АПК и жилищного строительства. Представляемые им взамен
льготы по обязательному резервированию и процентным ставкам не позволяют
эффективно регулировать денежный рынок рыночными инструментами и вызывают
определенные искажения в его работе.
Финансовое
оздоровление банковской системы должно проводится по двум направлениям:
·
реструктуризация
задолженности предприятий реального сектора экономики перед банками;
·
рекапитализация
самих банков через привлечение дополнительных финансовых средств в банковскую
систему.
Реструктуризация
сомнительной к погашению задолженности предприятий банкам может проводиться
двумя способами: путем осуществления согласительных процедур и принудительным
путем.
В случае отказа
предприятия от заключения мирового соглашения, банк имеет право инициировать
начало процедуры банкротства независимо от формы собственности предприятия
согласно действующему законодательству (Закону о банкротстве).
Рекапитализация
самих банков в период общего оздоровления экономики может включать в себя
следующие мероприятия.
1. В целях оперативной
безопасности привлеченных средств во всех коммерческих банках предпринять
чрезвычайные временные меры по восстановлению общей ликвидности банковской
системы.
2. Существенно
повысить суммарный собственный капитал белорусских банков в течение первых двух
лет после перехода к радикальным реформам.
3. Расширить
спектр кредитно-финансовых учреждений за счет создания специализированных
небанковских кредитно-финансовых учреждений (инвестиционных, ипотечных,
лизинговых компаний, создания обществ взаимного кредитования и т.п.), предполагая
переход в это качество банков, не имеющих возможности нарастить собственный капитал.
4. Стимулировать
первоочередное признание группы ведущих белорусских банков на международных
финансовых рынках, в том числе путем присвоения им соответствующих кредитных
рейтингов.
5. Обеспечить
переход белорусских банков на международные правила бухгалтерского учета и
предоставление основной статистики по коммерческим банкам независимым
аналитическим центрам для систематической разработки и публикации внутреннего
банковского рейтинга.
6. Ограничить
операции по активным счетам банков, не создавших резервов по сомнительным
кредитам (на 1.04.01 общая сумма сомнительных кредитов в 153 млрд. рублей
покрывалась резервами на эти цели на 84% без учета пролонгированных
просроченных кредитов, а с учетом последних всего лишь на 57%).
7. Предложить
всем банкам, просроченная задолженность которых по выданным кредитам превышает
5% от суммы всех выданных кредитов, предоставить план собственного
оздоровления, включая график заключения предполагаемых мировых соглашений с
заемщиками и инициирования процедур банкротства.
Помимо этого,
принять комплекс мер по побуждению банков к собственному финансовому
оздоровлению:
·
в течение
2-3 лет перейти к сохранению генеральных лицензий только у банков, имеющих
международный рейтинг;
·
разработать
механизм принудительной продажи контрольного пакета банков, регулярно не
соблюдающих пруденциальные нормативы и ставящих под угрозу безопасность всей
банковской системы, закрепив это право за органом надзора за банковской деятельностью
(либо Агентством по реструктуризации банков);
·
установить
предельный удельный вес акций предприятий в активах банков с целью побуждения
их к скорейшему восстановлению денежной ликвидности.
Правительству и
центральному банку следует незамедлительно осуществить следующие действия.
1. Юридическое и
фактическое восстановление независимости Национального банка от исполнительной
власти как необходимого условия становления современной банковской системы, ответственной
перед своими кредиторами и вкладчиками.
2. Вывод средств
государства и Национального банка из уставных капиталов коммерческих банков, в
первую очередь – Беларусбанка, Белагропромбанка, с последующей продажей их на
свободных аукционах. Это необходимо, во-первых, для создания равных условий для
всех банков, во-вторых, для исключения возможности нерыночного давления органов
власти и Национального банка на денежный рынок через зависимые от него банки.
3. Восстановление
специализированного Сберегательного банка, работающего исключительно с
населением и на денежном рынке. Это даст возможность повысить степень
сохранности сбережений населения и укрепить рынок долгосрочных денежных
ресурсов.
4. Реорганизация
Белагропромбанка путем его раздела на шесть (по числу областей) местных
земельных банков, передав контрольные пакеты акций местным органам власти. Это
позволит сформировать в будущем вокруг местных земельных банков региональные
финансовые рынки.
5. Создание
третьего уровня кредитно-финансовых учреждений – специализированных
небанковских кредитно-финансовых учреждений с ограниченными лицензионными
полномочиями и без права ведения расчетных счетов юридических и физических лиц
(инвестиционные, трастовые, ипотечные и т.д. компании, общества взаимного кредита,
кредитные союзы и т.п.). В результате произойдет привлечение дополнительных
средств на денежный рынок, в том числе из «серой» экономики, специализация и
повышение качества предоставляемых кредитно-финансовых услуг.
6. Учреждение
специального негосударственного фонда страхования вкладов физических лиц и
срочных депозитов юридических лиц в форме акционерного общества, пополняемого
за счет пропорциональных безвозвратных отчислений банков и небанковских
кредитно-финансовых учреждений и предназначенный для возмещения указанных выше
вкладов в случае банкротства кредитных учреждений – членов фонда. Это повысит
степень доверия к банкам и тем самым позволит увеличить их ресурсную базу.
7. Ограничение
операций по активным счетам банков, не создавших резервов по сомнительным
кредитам.
8. Разработка
механизма ускоренного судебного разбирательства с предприятиями-заемщиками, не
способными погасить полученный банковский кредит, их банкротство и передача
имущества во временное управление по рекомендации банков-кредиторов.
9. Разработка и
принятие механизма принудительной продажи контрольных пакетов акций банков, не
обеспечивающих соблюдение пруденциальных нормативов и создающих угрозу
ликвидности всей банковской системы. Это позволит ускорить процедуры смены
собственника у неэффективных банков без их банкротства и социальных потрясений,
привлечение более профессионального менеджмента и снижение доли проблемных
банков в банковской системе.
10. Инициирование
создания союза коммерческих банков, который примет на себя солидарную
ответственность за финансовое состояние банков-членов данного союза, вплоть до
учреждения специальной негосударственной компании, страхующей депозитные риски
вкладчиков и кредиторов «банков-союзников», с одной стороны, и предоставления
рекомендации органу, осуществляющему надзор за банками, о принудительной
продаже контрольного пакета акций банков, испытывающих финансовые проблемы, с
другой стороны. Это должно предотвратить неожиданные банкротства банков.
11. Выделение из
состава Национального банка служб, ведающих надзором за коммерческими банками,
и создание из них самостоятельного органа. Это даст возможность разделить
функции лицензирования, регулирования и надзора за состоянием банковской
системы и повысит ее прозрачность.
12. Переход к
расчету всех пруденциальных нормативов, исходя из собственного капитала банков,
а не их уставных капиталов, что позволит отказаться от искусственного
привлечения новых акционеров и повысить капитализацию уже выпущенных акций и их
рыночную стоимость.
13. Привлечение
на территорию страны филиалов надежных иностранных банков, поощрение их участия
в капитале уже действующих белорусских банков, в том числе через выпуск
американских и европейских депозитарных расписок. Это позволит привлечь дополнительные
средства в банковскую систему и повысить конкуренцию между коммерческими
банками.
14. Переход к
международным стандартам финансовой отчетности для белорусских банков с целью
их скорейшей адаптации к мировым финансовым рынкам и получения соответствующих
банковских рейтингов.
15. Обеспечение
необходимого алгоритма действий для получения Беларусью кредитного рейтинга, а
коммерческими банками – соответствующего банковского рейтинга. У банков, не
имеющих соответствующего общепризнанного международного рейтинга, будут
ограничены валютные лицензии. Кроме того, у банков, не имеющих внутреннего национального
рейтинга, будет ограничена внутренняя лицензия по работе с населением.
16. Пересмотр
всего действующего банковского законодательства страны в направлении:
·
четкого
разграничения правомочий субъектов денежно-кредитных отношений;
·
конкуренции
субъектов денежно-кредитных отношений;
·
главенства
закона о регулировании денежно-кредитных отношений;
·
рассмотрения
спорных вопросов в судебном порядке;
·
материальной,
административной и иной ответственности любого субъекта, в том числе органов
государственной власти и управления, за ущерб, причиненный неправомерными
действиями;
·
прозрачности
взаимоотношений субъектов;
·
информирования
общественности о политике Банка Беларуси и состоянии кредитных учреждений.
Предложенные
мероприятия направлены на финансовое укрепление белорусской банковской системы,
придание ей динамичности, прозрачности и выход на мировые финансовые рынки в
качестве полноправного их участника. В отличие от блока монетарной политики, их
реализация не требует комплексности и может быть осуществлена в разные сроки по
мере подготовки соответствующих экономических и политических условий.
2.2. Инфляция: сущность и
регулирования
Исходя
из принятых методологических посылок, задача анализа формулируется не как
самоцель, а как совокупность оценок и выводов по ключевым вопросам с тем, чтобы
получить реальный материал для построения антиинфляционной политики и
механизмов ее реализации.
Для
этого важно рассматривать:
динамику инфляционных процессов;
типы инфляции, их доминирование на различных временных этапах;
основные (преобладающие) факторы, определяющие конкретные процессы инфляции и
их соотношения;
предпринятые меры антиинфляционной политики с оценкой их конструктивности (и
пригодности к дальнейшему применению), степени адаптации государственных и
других структур к специфике данного конкретного процесса инфляции и умения
«управлять» им.
Условно
можно выделить несколько этапов развития инфляционных процессов, которые
отличались как видами и формами проявления инфляции, так и преобладанием отдельных
инфлятогенных факторов.
Первый
этап (1990 – 1991 гг.) отличался (особенно в 1990 г. и первом квартале 1991 г.)
преимущественно подавленной формой инфляции. В этот период товарное покрытие
имели только 16 коп. из рубля. Вместе с тем потребительские цены в 1990 г.
выросли только на 5%, а в 1991 г. – примерно в 2 раза. В 1991 г. рост цен
осуществлялся по-прежнему в основном посредством их одноразовых пересмотров со
стороны государства. Более высокий рост цен (открытая форма инфляции) имел
место на колхозном и «черном» рынках, в коммерческой торговле. Только
незначительная часть цен была либерализована.
Основными
факторами инфляции и товарного дефицита являлись колоссальный дефицит союзного
бюджета и проводимая денежная эмиссия. При этом макроэкономическая политика и
ценовое регулирование в этот период осуществлялись на уровне Союза, возможности
республики в этом плане были достаточно ограниченными.
Второй
этап (1992 – 1994 гг.) характеризовался высоким уровнем инфляции, связанной с
переводом подавленной инфляции в открытую в условиях либерализации цен и проведения
экспансионистской денежно-кредитной политики. Одновременно на отдельные виды
продукции (ряд потребительских товаров, нефтепродукты и др.) и услуг
(жилищно-коммунальные, пассажирский транспорт) существовали субсидируемые цены,
т.е. поддерживалась подавленная форма инфляции. Среднегодовой индекс
потребительских цен составил в 1992 г. 11 раз, в 1993 г. – 13, а в 1994г. – 23
раза.
Инфляция
в 1992 - 1994 гг. во многом определялась объективными причинами. Прежде всего,
это следствие ранее накопленного инфляционного потенциала и разбалансированности
экономики еще перед освобождением цен, а также «шока», который испытала
национальная экономика (особенно промышленность) после освобождения цен.
Кроме
того, в 1992 – 1994 гг. в стране использовалась экспансионистская концепция
государственного регулирования, которая характеризовалась относительно мягкой
денежно-кредитной и бюджетной политикой.
Важное
влияние на инфляцию оказывало эмиссионное покрытие дефицита бюджета посредством
кредитов Национального банка.
Существенно
влияла на инфляцию политика обменного курса, который был чрезмерно
девальвирован. В этих условиях постоянно действовал кумулятивный эффект, когда
население и субъекты хозяйствования стремились как можно быстрее избавиться от
национальных денежных средств, в частности, перевести последние в валюту.
Неадекватной
сложившейся ситуации являлась политика доходов, которая в основном сводилась к
индексации заработной платы.
На
третьем этапе (с 1995 г.) макроэкономическая политика претерпела изменения, что
позволило существенно замедлить инфляционные процессы в стране. Если прирост
потребительских цен за январь-апрель 1995 г. составил 156%, то за оставшиеся
восемь месяцев -только 35%. В 1996 г. прирост потребительских цен снизился до
39% (или 2,6% в среднем за месяц).
Существенного
замедления роста инфляции удалось добиться за счет изменения денежно-кредитной
политики (ограничение денежно-кредитной массы, положительные процентные ставки)
и стабилизации обменного курса. В то же время уровень налогообложения
практически остался без изменений.
В
2002 г. произошло усиление инфляционных процессов. Если в предыдущие годы рост
цен сопровождался падением производства, то в настоящее время экономическому
росту сопутствует активизация инфляционных процессов. В области
денежно-кредитного регулирования перешли к практике отрицательных процентных
ставок, усилению государственного влияния на регулирование цен.
Существенное
влияние на развитие инфляционных процессов в РБ в 2002 г. продолжало оказывать
увеличение цен, прежде всего на поставляемые из России топливно-энергетические
ресурсы, интенсивное наращивание денежной массы, девальвация белорусского
рубля.
Наибольшее
влияние на сдерживание инфляции в 2002 г. оказало усиление государственного
воздействия на процессы ценообразования.
Вместе
с тем практика усиления государственного регулирования цен привела к ряду
отрицательных последствий, среди которых – накопленный и нереализованный инфляционный
потенциал у производителей. Навес инфляции издержек составил 15 – 17 %.
Оценка
инфляционного потенциала со стороны спроса также свидетельствует об его
увеличении с 13% в январе до 21 % в ноябре.
Общая
цель экономической политики определена Указом Президента Республики Беларусь,
утвердившего взаимоувязанный комплекс целевых параметров «Прогноза социально-экономического
развития Республики Беларусь на 2003 год». Важнейшие из них – обеспечение устойчивости
экономического роста, начавшегося в 1996 г., его здоровой (инновационно-инвестиционной
и неинфляционной) основы и социальной направленности. Среднемесячный темп
инфляции в 2003 г. предусмотрен в размере не более 2%.
Проведенный
в НИЭИ анализ реальных процессов инфляции позволяет определить основные
инфлятогенные факторы, некоторые их причинно-следственные цепочки, а также
наметить главные концептуальные направления антиинфляционной политики на 1998
г. по степени их прогнозируемой важности. Это:
–
повышение
роли политики (внешней и внутренней) нашего государства в экономической сфере,
политических факторов и структур, включая
–
обеспечение
доверия населения, всех конструктивных сил и движений трудящихся к
антиинфляционному (в том числе) курсу правительства;
–
как
результат снижение инфляционных ожиданий у населения;
–
противодействие
инфляции в сфере денежного обращения, включая макропроцессы
–
ограничения
влияния монетарных факторов инфляции;
–
оптимизации
денежно-кредитной системы;
–
перестройки
налоговой системы;
–
регулирования,
таким образом, спросовых ограничений и динамики общего уровня цен; противодействие
инфляционной уязвимости ценообразования, включая микропроцессы
–
ограничения
издержек на уровне субъектов хозяйствования, ресурсосбережения;
–
финансового
оздоровления, регулирования рентабельности предприятий (в том числе борьбы с
убыточностью);
–
государственного
регулирования цен на социально значимые и др. товары и услуги;
–
использования
максимума резервов для роста объемов производства, создания рабочих мест и
занятости;
–
структурное
регулирование спроса и предложения, рынков товаров и услуг, включая
государственное регулирование монополий, экспорта, импорта, закупочных цен,
уровня рентабельности и т.д.;
–
противодействие
«импортируемой» инфляции, включая внешнеполитическое и внешнеэкономическое
обеспечение новых рынков, встречных товарных потоков и услуг в страны, ввозящие
продукцию в Республику Беларусь;
–
выбор и
отладка инструментов реализации антиинфляционной политики с учетом переходной
специфики экономики страны, конкретно складывающейся экономической среды, как
полученной по «наследству» (разрыв связей, недогрузка мощностей, неплатежи
получателей и т.п.), так и по результатам действий в 2003 г. (своих и наших
партнеров) с прогнозной оценкой их на 2004 г.
Указанные
шесть направлений, конечно, не исчерпывают всей их совокупности, имеющей
отношение к явлениям инфляции, но они, на наш взгляд, важны именно в 1998 г.
Непременным
условием действенности и эффективности реализации указанных антиинфляционных
задач является комплексность и взаимоувязанность их осуществления. Речь идет о
комплексной программе, включающей инструменты всех видов макро- и микроэкономической
политики, в частности, денежно-кредитной, налогово-бюджетной, ценовой, доходов
и расходов населения, структурной, инвестиционной, инновационной, социальной и
других, об инструментах, адекватных природе задачи и нацеленных на удержание
инфляции в определенных пределах.
В
результате ежегодного выполнения такой программы в рамках параметров Прогноза
социально-экономического развития РБ каждое министерство, госкомитет, облисполком,
концерн, производственное предприятие или финансовое учреждение будет осуществлять
планомерную, целенаправленную антиинфляционную деятельность по конкретным
количественным показателям для каждой сферы, отрасли, региона в конкретных
временных отрезках.
Естественно,
что особая роль в организации этой работы в стране принадлежит правительству и
центральным экономическим ведомствам прежде всего на макроэкономическом уровне.
Здесь весьма важен круг проблем, рассмотренных в Генеральной схеме управления
народным хозяйством (концепция которой утверждена правительством в 1996 г.).
Они касаются разделения функций, полномочий, сфер ведения, определения областей
деятельности, где то или иное министерство является головным координатором, и
т.п. В Генсхеме предложены механизмы системной координации и управления,
которые вполне могут использоваться в проведении антиинфляционной политики в
Республике Беларусь. Но собственно механизмы регулирования инфляции специфичны,
что требует адекватных подходов к их построению.
3. Основные направления
совершенствования финансовых ресурсов в условиях РБ
3.1. Развитие финансовых ресурсов
Республики Беларусь на современном этапе
Поддержание
плавной, предсказуемой динамики обменного курса белорусского рубля является
приоритетной задачей денежно-кредитной политики в 2002 году. Официальный
обменный курс белорусского рубля за январь-сентябрь 2002 года снизился к
российскому рублю на 12,7 процентов (или на 1,3 в среднем за месяц), к доллару
США на 18 процентов (или на 1,9 процента в среднем за месяц) и соответственно
составил на конец периода 58,95 и 1 865 рублей.
Ситуация на рынке
наличной иностранной валюты в январе-сентябре 2002 года характеризовалась
превышением спроса населения на иностранную валюту над ее предложением. Чистый
спрос на иностранную валюту в январе-сентябре составил 370 миллионов долларов
США, что 1,2 раза выше по сравнению с аналогичным периодом 2001 года.
Вместе с тем,
ситуация на рынке наличной иностранной валюты улучшилась. Чистый среднемесячный
спрос на иностранную валюту со стороны населения стал снижаться. Если по итогам
января-июля 2002 года он составлял 48 миллионов долларов США, то в августе уже
35 миллионов долларов США, в сентябре – 1,5 миллиона долларов США.
Рублевая денежная
эмиссия, рублевая денежная масса, валовые кредиты банков. Эмиссионная
деятельность Национального банка в январе-сентябре 2002 года формировалась в
основном под влиянием операций, связанных с увеличением золотовалютных резервов
государства за счет покупки Национальным банком иностранной валюты, финансированием
дефицита республиканского бюджета, рефинансированием банков и выполнением
функций центрального банка страны.
Данные и другие
операции Национального банка привели к увеличению за январь-сентябрь 2002 года
рублевой денежной базы на 22,9 процента.
Рублевая денежная
масса на 01.10.2002 составила 1,8 триллиона рублей, увеличившись за
январь-сентябрь 2002 года на 42,1 процента (или на 4 процента в среднем за месяц).
Положительным фактором следует отметить опережающие темпы роста срочных
рублевых депозитов по сравнению с другими агрегатами РДМ. За январь-сентябрь
2002 года срочные рублевые депозиты увеличились на 82,6 процента, в том числе
срочные рублевые депозиты населения на 99,5 процента.
Увеличение
рублевой денежной массы сформировало прирост ресурсной базы банков, что
позволяет расширить кредитные вложения банков. Так валовые кредиты банков (в
национальной и иностранной валюте) за январь-сентябрь 2002 года увеличились на
37 процентов, в национальной валюте – увеличились на 42,1 процента. Прирост
валовых кредитов банков в иностранной валюте составил 12,4 процента.
Валовые кредиты
банков экономике за январь-сентябрь 2002 года увеличились на 34,8 процента, в
том числе в национальной валюте на 35,3 процента.
Положительным
моментом является уменьшение в общем объеме кредитных вложений банков удельного
веса проблемных кредитов (с 15,1 процента на 01.01.2002 до 11,8 процента на
01.09.2002). За январь-сентябрь 2002 года проблемная задолженность сократилась
на 0,8 процента. Однако обращает на себя внимание факт, что за восемь месяцев текущего
года проблемная задолженность банков в национальной валюте выросла на 106,6
процента, при том, как в иностранной валюте она сократилась на 37,5 процента.
На 01.09.2002 доля проблемных кредитов в национальной валюте составила 10,1
процента, а в иностранной – 13,3 процента.
Процентная
политика. Ставка рефинансирования и процентные ставки по другим инструментам
Национального банка устанавливаются на уровнях, обеспечивающих превышение
процентных ставок на депозитно-кредитном рынке уровня инфляции и превышение
доходности по операциям в национальной валюте над доходностью активов в
иностранной валюте. Тенденция к замедлению темпов инфляции с февраля 2002 года
создали условия для поэтапного снижения ставки рефинансирования с 66 процентов
в январе до 40 процентов годовых в сентябре текущего года. Несмотря на снижение
номинального значения ставки рефинансирования значение поддерживалось на
положительном уровне и за январь-август 2002 года составило 2,2 процента в
среднем за месяц.
Основные итоги
работы народного хозяйства Беларуси в январе-октябре 2002 года.
Январь-октябрь 2002 г. | Январь-октябрь 2002 г. в % к январю-октябрю | Октябрь 2002 г. | Справочно: январь-октябрь 2001 г. в % к |
||
октябрю 2001 г. | сентябрю 2002 г. |
||||
Валовый внутренний продукт в | |||||
ПРОМЫШЛЕННОСТЬ |
|||||
Продукция промышленности, млрд. | |||||
Производство потребительских | |||||
продовольственных | |||||
непродовольственных | |||||
алкогольных напитков | |||||
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО |
|||||
Продукция сельского хозяйства в | |||||
Производство продукции в | |||||
картофель(на 7.10) | |||||
овощи (на 7.10) | |||||
сахарная свекла (на 7.10) | |||||
реализация скота и птицы (в живом | |||||
производство молока | |||||
средний удой молока от коровы, кг | |||||
получено яиц, млн. шт. | |||||
Государственные закупки продукции | |||||
льноволокно | |||||
сахарная свекла | |||||
скот и птица (в живом весе) | |||||
яйца, млн. шт. | |||||
СТРОИТЕЛЬСТВО |
|||||
Инвестиции в основной капитал, | |||||
в том числе строительно-монтажные | |||||
Ввод в действие жилых домов, | |||||
в том числе в сельской местности | |||||
ТРАНСПОРТ |
|||||
Грузооборот предприятий транспорта | |||||
в том числе: | |||||
железнодорожного | |||||
автомобильного | |||||
воздушного | |||||
ТОРГОВЛЯ И УСЛУГИ |
|||||
Розничный товарооборот, млрд. руб. | |||||
Объем платных услуг, млрд. руб. | |||||
Индекс потребительских цен | |||||
Среднемесячный прирост индекса | |||||
1) Без
внутреннего водного транспорта.
2) Конец периода
к декабрю предыдущего года.
3.2. Прогнозирование и планирование
финансовых ресурсов Республики Беларусь
Анализ
денежно-кредитной политики в 1995-2000 гг. показал, что в рамках существующей
институциональной организации денежно-кредитной сферы никакие регулирующие
усилия со стороны денежных властей не в состоянии кардинально улучшить ее состояние,
а относительная стабилизация денежного рынка носит краткосрочный характер.
Законодательство, регулирующее деятельность банков в Беларуси, по ряду позиций
исходило из рыночных принципов. Во второй половине 90-х гг., когда начался
отход от экономических реформ, банковские нормативные акты оказались не
защищенными от действия указов и декретов президента, приравненных к законам.
Правовое поле деятельности Национального банка и коммерческих
кредитно-финансовых учреждений было существенно деформировано. Достаточно
отметить, что президентским указом от 21 марта 1998 г. Национальный банк,
вопреки Конституции, был подчинен в оперативном отношении правительству и
оставался в таком положении до июня 2000 г.
Единственный
выход – это подготовка и быстрое введение в действие законодательной базы для
рыночных реформ в денежно-кредитной и банковской системе, согласованной с
законодательством в реальном секторе экономике. Принятый осенью 2000 г. вариант
Банковского кодекса Республики Беларусь данным требованиям не отвечает, так как
во многом сохранил недостатки действовавшего ранее законодательства, а по
некоторым позициям имело место его ухудшение.
В
основу формирования законодательства, регулирующего банковскую деятельность,
будут положены рыночные принципы, используемые в большинстве динамично развивающихся
стран.
Необходимо
законодательно провозгласить переход к денежно-кредитной системе открытого типа
и определения официального курса национальной валюты на рыночной основе.
Установить объект
денежного регулирования – объем и структура денежной базы, а также общей
денежной массы, находящейся в обращении.
Определить
основные инструменты и методы денежного регулирования, принципы организации
денежного оборота, а также порядок организации налично-денежного обращения.
Установить
жесткий запрет на использование денежно-кредитной эмиссии для финансирования
бюджетного дефицита и любых государственных либо иных проектов, а также банков
на срок выше одного года.
Ввести
ограничения на участие эмиссионного банка в хозяйственной деятельности, в том
числе на участие в капиталах коммерческих банков.
Закрепить
исключительную ответственность Национального банка за разработку и проведение в
стране денежно-кредитной политики Республики Беларусь.
Законодательно
установить максимальную прозрачность и открытость деятельности Национального
банка.
Существенно
изменить нормы, связанные со статусом центрального банка. Важнейшим
законодательным положением, обеспечивающим независимость Национального банка,
должна служить его подотчетность парламенту. В законодательном порядке предлагается
определить главные задачи и цели Национального банка: поддержание стабильности
цен, обеспечение устойчивости покупательной способности национальной валюты и
курса по отношению к иностранным валютам.
Независимость
Национального банка от исполнительной власти должна базироваться на трех
основных принципах: институциональном, финансовом и личном. Институциональная
независимость означает, что ни один орган государственной власти и управления,
а также высшие государственные должностные лица не могут давать указания
Национальному банку относительно его деятельности. Финансовая независимость
предполагает самостоятельность бюджета Национального банка, в том числе
самостоятельное установление им уровня и форм оплаты труда его работников.
Личная независимость руководства Национального банка обеспечивается строго
регламентированным порядком назначения и освобождения его высших должностных
лиц парламентом страны. Требует отмены положение, устанавливающее статус
Председателя Правления Национального банка в качестве члена Правительства. В
силу предлагаемой автономии Национального банка следует предусмотреть нормы,
регулирующие взаимоотношения внутри банка между различными уровнями его
руководства – Правлением и Советом директоров, посредством выведения их из
внутреннего устава центрального банка.
Закон должен
юридически оформить взаимоотношения центрального банка с правительством (запрет
на прямое централизованное кредитование дефицита бюджета, обязательства по
обеспечению ликвидности государственных краткосрочных обязательств), взаимную
ответственность за проводимую единую денежную политику, разделение надзорных
функций за деятельностью кредитно-финансовых учреждений. Важным разделом закона
является юридическое оформление пределов лицензионных и надзорных полномочий
Национального банка, правила их применения, а также порядок предоставления надзорной
информации по деятельности банковских и небанковских кредитно-финансовых
учреждений иным органам государственного управления и средствам массовой информации.
Необходим новый
подход к осуществлению функции надзора за деятельностью системы коммерческих
банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений. За Национальным банком
следует оставить государственную регистрацию, выдачу и отзыв лицензий
коммерческим банкам и установление им основных нормативов, связанных с регулированием
денежного рынка в стране. Надзор за деятельностью банков и небанковских учреждений
необходимо передать специально созданному Комитету по надзору за деятельностью
кредитно-финансовых учреждений, права и обязанности которого будут определены в
специальном законе. Лицензирование и регулирование деятельности небанковских
кредитно-финансовых учреждений следует закрепить за Министерством финансов.
Вместе с тем будет предусмотрено сосредоточение всего пруденциального надзора
(контроль ликвидности, платежеспособности, крупных рисков и т.п.) за
деятельностью всех кредитно-финансовых учреждений на специальный Комитет по
надзору. Практика последних лет показала неэффективность сосредоточения всех
функций в Национальном банке. Необходимо предусмотреть широкие права для
указанного комитета, вплоть до временного приостановления действия любой
лицензии, выданной Национальным банком или Министерством финансов. Высший
руководящий орган Комитета предполагается создавать на условиях паритетности из
представителей Национального банка, Министерства финансов и членов самого
Комитета.
В законе о
небанковских кредитно-финансовых учреждениях следует предусмотреть:
·
невозможность
выполнения небанковскими учреждениями исключительно банковских функций –
привлечения денежных вкладов и депозитов, выдачи кредитов от своего имени и
ведение счетов клиентов;
·
невозможность
наличия у небанковских учреждений собственных корреспондентских счетов в единой
платежной системе;
·
обеспечение
специализации у небанковских учреждений посредством выдачи им ограниченного
числа лицензий (не более трех);
·
относительно
невысокий стартовый объем уставного капитала;
·
лицензирование
деятельности небанковских кредитно-финансовых учреждений Министерством
финансов, что предполагает участие последнего в проведении согласованной с
Национальным банком финансовой политики.
Новый Банковский
Кодекс структурно будет представлять собой пакет из самостоятельных законов –
«О денежно-кредитной системе», «О Центральном банке», «О банковских
универсальных и специализированных кредитно-финансовых учреждениях», «Об активных,
пассивных и посреднических банковских операциях», «О небанковских
кредитно-финансовых учреждениях», «О банковском трасте», «О валютных операциях
и валютном контроле», «О взаимном кредитовании субъектов малого бизнеса», «О
надзоре за деятельностью финансово-кредитных учреждений (о банковском надзоре)»
и некоторых других законодательных актов. Каждый из них законодательно
регламентирует отдельную сферу денежно-кредитной деятельности и определяет
обязанности отдельных юридических лиц и соответствующих государственных
органов. Преимуществом такой структуры является то, что отдельные составные
части общего кодекса могут приниматься и уточняться не целиком, а
последовательно, по мере изменения соответствующих экономических условий и
готовности органов государственности власти гарантировать их соблюдение, а
субъектов экономической деятельности – их выполнение.
3.3. Денежная система и уровень жизни
населения: проблемы и пути их решения
Основным вопросом
макроэкономической теории рынка труда является вопрос достижения полной
продуктивной занятости экономически активного населения. Переходные экономики
демонстрируют высокий уровень безработицы, нарастающий в результате интенсивной
реструктуризации крупных предприятий государственной формы собственности. Но
рынок труда Беларуси в этом смысле характеризуется достаточно низким уровнем
зарегистрированной безработицы по сравнению со странами Центральной и Восточной
Европы (см. таблицу 1).
Таблица 1. Уровень зарегистрированной
безработицы в странах Центральной и Восточной Европы, странах Балтии и СНГ.
Болгария | |||||
Беларусь | |||||
Молдавия | |||||
Источник: EBRD,
2000, p. 101; * – UN ECE, 2001, p. 28
В течение 2001 и
первой половины 2002 года уровень зарегистрированной безработицы все еще
остаётся на стабильно низком уровне – 2,5 – 2,8%. Это достигается, прежде
всего, благодаря командно-административному правительственному контролю
занятости во всех регионах и секторах экономики. Однако сегодня удержание
излишней численности работников на предприятиях, организациях и учреждениях
народно-хозяйственного комплекса стало выгодным как для нанимателей, так и для
наёмных работников. Формой адаптации со стороны нанимателей стала политика
работы в режиме неполного рабочего дня и неполной рабочей недели,
предоставления неоплачиваемых административных отпусков. Таким образом,
массовым явлением в трудовых отношениях республики стала скрытая безработица.
Почему же на
настоящем этапе переходного периода нанимателям выгоднее содержать излишнюю
численность наёмных работников?
Во-первых,
затраты по сокращению численности намного превосходят затраты на содержание излишней
численности в краткосрочной перспективе. Во-вторых, подготовка специалистов
требует определённых затрат и времени, поэтому сохраняя работников в «трудные
времена», администрация предприятий сохраняет постоянное предложение труда.
В-третьих, позитивные ожидания менеджмента об улучшении
финансово-экономического положения предприятия и роста объёмов производства
предполагают необходимость увеличения численности работающих. Однако такая
политика предупреждения массовых увольнений и удержания излишней численности
работников замедляет темпы реструктуризации и экономической стабилизации.
Сохранение занятости на высоком уровне становится более затратным для экономики
в целом, увеличивая количество убыточных, не привлекательных для внутренних и
внешних инвестиций предприятий.
Для наёмных
работников оставаться занятыми без выполнения трудовых функций или просто
«числится» на предприятиях также оказывается выгодным. Во-первых, действующее
трудовое законодательство гарантирует оплату простоя по производственным причинам
в размере 2/3 тарифа. «Непроизводительная» заработная плата превышает в несколько
раз пособие по безработице и тем самым удерживает работников от поисков новой
работы. Во-вторых, предприятия являются дистрибьюторами государственной системы
социальной защиты населения. Только занятые в народном хозяйстве находятся под
социальной защитой государства. Кроме того, коллективные договора предприятий
предлагают для своих работников широкий круг социальных льгот и гарантий за
счёт своих собственных средств. В-третьих, за время переходного периода
предприятия неоднократно стабилизировали экономическое положение, что создаёт
позитивные ожидания наёмных работников о будущем благополучии предприятия.
В-четвёртых, предложения на рынке труда настолько незначительны, что не
представляется возможным найти новое рабочее место, соответствующее
квалификации и с достаточным уровнем оплаты труда.
В сложившихся
экономических условиях заработная плата наёмных работников на основном рабочем
месте не отражает основной доход населения. Реальные доходы всё больше попадают
в зависимость от деятельности в неформальном секторе экономики. Параллельная
активность населения сосредоточена в секторах подсобного хозяйства, посреднической
деятельности, рыночной торговли. Недоразвитость формального и частного секторов
экономики создала условия для извлечения доходов в теневом секторе, тем самым,
лишив государство поступления налогов в бюджет. Более того, такая ситуация препятствует
возрождению деловой активности, ведёт к потере профессиональных навыков,
снижает производительность труда. В дальнесрочной перспективе такие механизмы
приспособления консервируют реформирование рынка труда, осложняют макроэкономическую
стабилизацию.
Организация
оплаты труда в переходной экономике Беларуси подчинена правовому регулированию
и всё более прямому вмешательству государства в полномочия хозяйствующих
субъектов. Прошедший 2001 год стал годом командного увеличения средней номинальной
заработной платы до уровня 100$ в целом по народному хозяйству. Достижение равной
оплаты труда на каждом рабочем месте в отрыве от макроэкономической ситуации в
республике, финансово-экономического положения каждого субъекта хозяйствования
привело к различным противоречиям на рынке труда, искажению функций заработной
платы:
1. Заработная
плата перестала выполнять воспроизводственную функцию. Так, размеры тарифных
ставок, установленных правительством для обязательного применения широким
кругом субъектов хозяйствования, не соответствуют величине минимального потребительского
бюджета.
2. Заработная
плата утратила мотивационную функцию. Низкая межразрядная разница ЕТС не
стимулирует дополнительные трудовые усилия, стирает различия между низко- и
высококвалифицированным трудом. С другой стороны выравнивание заработной платы
до 100$ уровня по экономике в целом усилило разрыв между заработной платой и
реальным производительным результатом.
3. Снизилась роль
заработной платы как инструмента регулирования мобильности трудовых ресурсов.
4. Опережающий
рост номинальной заработной платы над ростом производительности труда привёл к
росту себестоимости, утрате конкурентоспособности продукции по ценовому
признаку. Стоимостная функция заработной платы очень важна для анализа роста
цен и инфляционных процессов.
5. Заработная
плата усилила противоречия социальной функции. В 2001 – 2002 годах заметно
увеличилась дифференциация заработной платы между различными отраслями;
предприятиями и категориями наёмных работников.
Особого внимания
в анализе политики государства в сфере заработной платы заслуживает такая
важная категория, как минимальная заработная плата (см. таблицу 2).
Таблица 2. Минимальная заработная плата
и тарифная ставка первого разряда, май 2000 – март 2002
Минимальная заработная плата | ||||||
в белорусских рублях | ||||||
в долларах США | ||||||
Тарифная ставка 1-го разряда | ||||||
в белорусских рублях | ||||||
в долларах США |
Что такое налог, сбор Какова их роль в мобилизации финансовых ресурсов государства и социально-экономическом развитии общества
Другие авторы рассматривают финансовую политику как часть экономической политики государства , представляющую собой - совокупность бюджетно-налоговых , иных финансовых инструментов и финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов государства в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики [Финансы, денежное обращение и кредит, с. 4].
Предполагалось, что введение этих налогов увеличит наивысшую ставку прямого налогообложения в совокупности до 90% общего дохода плательщика. Подобное налогообложение стало как бы национализацией доходов имущих классов в условиях крайнего истощения финансовых ресурсов государства в военных условиях.
Распределительная (фискальная) функция позволяет осуществлять формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах.
Формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных денежных средств населения, предприятий и организаций -это одна сторона государственно-кредитных отношений. Второй их стороной выступают финансовые связи, обусловленные возвратностью и платностью средств, дополнительно мобилизованных государством. Выплата доходов кредиторам обеспечивается преимущественно за счет бюджетных поступлений. При этом круг налогоплательщиков не совпадает с кругом держателей государственных ценных бумаг . Даже если предположить невозможное, что контингент налогоплательщиков совпадает с контингентом держателей ценных бумаг , то и в этом случае будут наблюдаться структурные несовпадения размер вносимых в бюджет налогов каждым владельцем ценных бумаг не совпадает с величиной получаемых им доходов от государственно-кредитных операций . Это означает, что и вторая сторона государственно-кредитных отношений имеет перераспределительный характер.
Целесообразность использования государственного кредита для формирования дополнительных финансовых ресурсов государства и покрытия бюджетного дефицита определяется значительно меньшими негативными
Октябрьская революция в России и народно-демократические революции в странах Восточной Европы проходили в условиях финансового банкротства прежних режимов. Чрезвычайная финансовая ситуация обусловливала необходимость принятия чрезвычайных мер по выходу из кризиса. Важное место среди них занимала политика всемерного сокращения расходов на управление, военных и других непроизводительных затрат . В условиях ограниченности финансовых ресурсов государство вынуждено было выбирать приоритетные направления использования средств, подлежавшие безусловному и полному финансированию.
Финансы представляют. собой совокупность денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений государства, предприятий и хозяйственных организаций. Эта система планомерного образования, распределения и перераспределения социалистическим государством денежных ресурсов в масштабах страны между производственной и непроизводственной сферами , между отраслями хозяйства, между государством и населением. Ресурсы, образующиеся у государства в результате использования денежных отношений, называются финансовыми ресурсами . является национальный доход , создаваемый государственными предприятиями и колхозно-кооперативными организациями. Часть этого национального дохода распределяется внутри самого предприятия, другая направляется в распоряжение государства. Финансовые ресурсы государства состоят из фонда бюджетных средств, фонда имущественного и личного страхования и других централизованных фондов. Они используются на финансирование отдельных отраслей народного хозяйства и экономических районов в случае, если планомерное развитие народного хозяйства требует для этого больших средств, чем имеют данные отрасли или районы страны. За счет этих средств содержатся органы управления, просвещения, здравоохранения, научные учреждения, финансируются мероприятия по обеспечению обороны страны, социально-культурных потребностей и др.
И действительно в 30-60-х годах XX в. так называемая кейнсианская финансовая политика в западных странах доказала свою эффективность. По мере расширения вмешательства государства в экономику и усиления регулирующей функции государства усложнялась организация финансовых отношений . Политика дефицитного финансирования государственных расходов предопределяла развитие государственного кредита. Более широкое привлечение долгосрочных и среднесрочных займов приводит к развитию рынка ссудных капиталов и превращению его во второй по значимости финансовых ресурсов государству. В результате еще более усиливается роль финансов в перераспределении национального дохода.
Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода , присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее
В последние десятилетия во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера их применения расширяется. Величина территориальных финансов растет, и во многих странах это превалирующая часть финансовых ресурсов государства.
Сегодня общепризнано, что необходимо последовательно проводить бюджетно-налоговую реформу. Это позволит существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджета, создать механизмы действенного контроля за использованием финансовых ресурсов государства. Предстоит принять Налоговый кодекс Российской Федерации , который регламентирует взаимоотношения государства и налогоплательщиков. Одновременно важно осуществить комплекс мер, улучшающих финансовые отношения нашей страны с другими государствами, о чем будет сказано в следующей главе.
Одновременно бюджет является важным индикатором состояния экономики . Он отражает финансовое состояние хозяйствующих субъектов, показывает, соответствует ли размер централизуемых финансовых ресурсов государства объему его потребностей.
КАЗНА (от тюрк. - хранилище денег) - 1) финансовые ресурсы государства, централизованные государственные источники финансов 2) хранилище денег и драгоценностей правителей, королей, царей, монастырей в историческом прошлом.
Сущность налогов проявляется в их функциях, посредством которых они оказывают воздействие на развитие экономики и предприятий (организаций). Ведущей функцией налогов является фискальная, сущность которой состоит в изъятии средств налогоплательщиков в бюджеты всех уровней (федеральный, субъектов РФ, местные бюджеты) и в государственные внебюджетные социальные фонды . Фискальная функция налогов состоит в формировании финансовых ресурсов государства в целом, аккумулируемых в соответствии с законодательством в федеральном бюджете , бюджетах субъектов РФ и в бюджетах местного самоуправления. Следовательно, фискальная функция налогов проявляется в формировании бюджетной системы страны и во внебюджетных социальных фондах , необходимых для реализации государством оборонной, природоохранной, социальной, управленческой и других функций, а также определенных федеральных программ.
Формирование социальной ориентированности смешанной экономики , создание системы социальной защиты направлены на смягчение социальной дифференциации, связанной с действием рыночного регулирования. На полном или частичном обеспечении финансовыми ресурсами государства находятся отрасли инфраструктуры (такие, напр., как дорожное строительство и дорожное движение), другие сферы производства общественных благ и услуг, предметов совместного потребления (учреждения здравоохранения, культуры), сектора, выполняющие общенациональные функции (фундаментальная наука, оборона, образование).
Из сказанного выше следует, что в налогообложении существуют две взаимопереплетающиеся подсистемы отношений государства с налогоплательщиками налоговые обязательства юридических и физических лиц. Каждая из этих подсистем основывается на относительно обособленной информационной базе данных, подпадающей под действие налогового законодательства . Сфера подоходного налогообложения в России является наименее исследованной с позиций ее оптимизации по причине, как мы уже указали, отсутствия правительственной программы проведения реформы оплаты труда . Реформирование зарубежных систем налогообложения всегда начиналось с оптимизации налогов с граждан, ибо эти налоги играют ведущую роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исследованию налоговых обязательств юридических лиц отечественные наука и практика уделяют самое пристальное внимание. Однако анализ налогообложения сосредоточен в основном на методических проблемах исчисления налогооблагаемой базы и сумм уже существующих налогов. Если и приводятся суждения о необходимости переориентации налогообложения на рентную составляющую и заработную плату , то только в аспекте критической оценки налогов, взимаемых с выручки.
Решение вышеперечисленных задач вызвало усиление централизации финансовых ресурсов государства. Через финансово-кредитную систему производилось перераспределение национального дохода в пользу военных расходов. На нужды войны были мобилизованы свободные
Финансовые ресурсы являются материальным воплощением финансов и представляют собой денежные средства государства, хозяйствующих субъектов и населения, предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей. Однако понятия «финансовые ресурсы» и «денежные средства» нельзя отождествлять, поскольку первое опосредует движение стоимости, а второе – смену форм стоимости. Финансовые ресурсы – это всегда денежные средства, которые получены путем движения стоимости. Но денежные средства не всегда содержат в себе финансовые ресурсы (например, в случае, если выручка от реализации товаров меньше себестоимости произведенной продукции).
Важнейшим источником формирования финансовых ресурсов является чистый доход, основной формой выражения которого выступает прибыль. Все финансовые ресурсы подразделяются следующим образом:
· Финансовые ресурсы субъектов хозяйствования (децентрализованные финансовые ресурсы), которые формируются на микроуровне и используются на затраты по расширению производства (капитальные вложения, увеличение оборотных средств и т. п.), социальному обустройству работников и др. При этом финансовые ресурсы могут быть сформированы как в виде фондов денежных средств, так и без их создания. Наряду с чистым доходом к важным источникам децентрализованных финансовых ресурсов относятся следующие:
ü амортизационные отчисления, которые являются частью стоимости потребленных средств производства (С );
ü прирост устойчивых пассивов, к которым относится постоянно находящаяся в обороте субъекта хозяйствования кредиторская задолженность;
ü выручка от реализации выбывшего и излишнего имущества и др.
Все вышеперечисленные источники формирования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования являются собственными . Также можно выделить заемные финансовые ресурсы, например, кредиты банка, и привлеченные (средства, полученные от выпуска акций, облигаций и т. п.).
· Финансовые ресурсы государства (централизованные финансовые ресурсы), формируемые на макроуровне и предназначенные для финансирования расходов, связанных с выполнением государством своих функций и обязательств. Основными источниками формирования финансовых ресурсов государства являются следующие:
ü налоговые и неналоговые платежи и отчисления, поступающие в бюджет в результате перераспределения ВВП и НД;
ü отчисления органам имущественного и личного страхования, государственного социального страхования;
ü средства, полученные от реализации государственных ценных бумаг, размещения займов;
ü продажа золотовалютных резервов и т. д.
Таким образом, в результате перераспределительных процессов централизованные финансовые ресурсы сосредотачиваются в государственном бюджете, целевых бюджетных и внебюджетных фондах, государственных фондах имущественного и личного страхования.
Следовательно, финансовые ресурсы, созданные в той или иной стране, распределяются между государством и хозяйствующими субъектами, причем это распределение осуществляется исходя из конкретных условий развития общества.
Тема 2. Характеристика и структура финансовой системы
государства
Финансовая система – это совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, обеспечивающих образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Таким образом, финансовая система является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «финансы».
Любая финансовая система включает в себя различные составляющие, при этом определяющим признаком для выделения тех или иных сфер и звеньев является специфика состава субъектов финансовых отношений в государстве. Финансовую систему нашей страны можно разделить на три крупные сферы (рисунок 1).
Рисунок 1 – Сферы финансовой системы Республики Беларусь
Общегосударственные (централизованные) финансы представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов. К основным звеньям общегосударственных финансов относятся:
· Государственный бюджет , под которым понимается основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования основного общегосударственного фонда денежных средств. Бюджет государства состоит из двух взаимосвязанных групп статей – доходных и расходных. Доходные статьи бюджета отражают количественный размер источников поступлений денежных средств (например, абсолютную величину тех или иных налогов с юридических и физических лиц), а расходные – количественный размер направлений их использования (например, расходы на образование, здравоохранение).
· Государственные целевые (бюджетные и внебюджетные) фонды, являющиеся составной частью централизованных финансовых ресурсов и используемые по целевому назначению. Наличие данных фондов обусловлено ограниченностью бюджетных ресурсов и возможностью привлечения дополнительных средств на конкретные цели: охрану природы, развитие строительной науки и др. Формирование таких фондов производится за счет обязательных целевых отчислений хозяйствующих субъектов. Большая часть отчислений в целевые фонды, как правило, включается в состав себестоимости продукции и устанавливается в процентах от фонда оплаты труда. Количество, порядок образования и использования целевых фондов в каждой стране определяется соответствующим законодательством. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность. В ряде случаев, с целью усиления контроля за расходованием средств таких фондов, они могут быть включены в состав государственного бюджета и приобретают статус бюджетных фондов. Например, в Республике Беларусь к таким фондам относятся инновационный фонд, фонд охраны природы и др.
· Государственный кредит, отражающий кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц для финансирования государственных расходов. Необходимость существования государственного кредита обусловлена наличием бюджетного дефицита (превышения расходов бюджета над доходами бюджета), а также постоянной нехваткой денежных средств в бюджете для выполнения государством своих функций и обязательств. Дополнительные финансовые ресурсы государство обычно привлекает путем продажи на финансовом рынке государственных ценных бумаг, в частности, долгосрочных и краткосрочных облигаций. Выделяют две разновидности государственного кредита: внутренний (размещаемый внутри страны) и внешний (размещаемый в прочих странах). В Республике Беларусь преимущественное развитие получил внутренний государственный кредит.
· Государственное страхование, под которым понимается система перераспределительных отношений по поводу формирования страховых резервов за счет страховых взносов, использования созданных резервов на возмещение ущерба при различных непредвиденных, неблагоприятных явлениях и оказание помощи участникам страхования. Характерными признаками страхования являются:
ü наличие страхового риска как вероятности наступления страхового случая;
ü повторяемость и предсказуемость страховых событий;
ü замкнутость перераспределительных отношений между участниками страхования относительно раскладки суммы ущерба за счет средств страхового фонда;
ü особая возвратность мобилизованных в страховой фонд взносов, заключающаяся в несовпадении сумм уплаченных и сумм полученных отдельными страхователями средств, и др.
К специфическим функциям страхования относятся:
· рисковая , заключающаяся в перераспределении части средств страхового фонда среди пострадавших участников страхования в связи с негативными последствиями страховых событий;
· предупредительная, предполагающая проведение страховой организацией широкого спектра профилактических (превентивных) мероприятий по уменьшению страхового риска;
· сберегательная , проявляющаяся обычно в случае проведения накопительных видов страхования;
· контрольная , предполагающая строго целевую направленность формирования и использования средств страховых фондов и резервов.
В зависимости от выбранного критерия страхование можно классифицировать следующим образом:
· по отраслевому признаку: личное (объектами страхования являются имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица), имущественное (объектами страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользова-нием и распоряжением имущества) и страхование ответственности (объектами страхования являются имущественные интересы, связанные с возмещением страхователю причиненного вреда здоровью, жизни или имуществу третьего лица);
· по форме: обязательное и добровольное .
В системе государственного страхования особое место занимает государственное социальное страхование , под которым понимается система финансовых отношений государства с юридическими и физическими лицами по поводу создания государственного фонда социальной защиты населения. Фонд социальной защиты создается за счет обязательных взносов юридических и физических лиц, его средства расходуются на выплату различных пенсий и пособий, оздоровление, санаторно-курортное лечение и т. д.
В целом вся сфера денежных отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, трактуется как страховой рынок. Деятельность субъектов данного рынка в Республике Беларусь регулируется соответствующим законодательством и подвергается регулированию со стороны государства посредством лицензирования страховой деятельности, установления определенных правил, принципов страхования и т. д.
Финансы хозяйствующих субъектов (децентрализованные финансы) являются базовым звеном финансовой системы и представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием децентрализованных финансовых ресурсов. Финансы субъектов хозяйствования состоят из следующих звеньев:
· финансы коммерческих организаций, являющиеся основой всей системы финансовых отношений, поскольку именно в процессе производства создается решающая часть национального дохода страны, который впоследствии подлежит распределению;
· финансы некоммерческих организаций, т. е. организаций, которые ставят целью извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками;
· финансы домашних хозяйств, при этом под домашним понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет.
Органы управления финансами государства, или иначе финансовый аппарат, включают в себя законодательные и исполнительные органы власти, среди которых особое место занимают Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Таможенный комитет Республики Беларусь и другие учреждения.
Рассмотренные выше сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны друг с другом, поскольку все они в совокупности оказывают существенное воздействие на процессы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.
Тема 3. Государственный бюджет – главный
централизованный фонд государства
3.1. Экономическая сущность и содержание бюджета,
его функции и роль
Исторической предпосылкой зарождения бюджета послужило возникновение государства и развитие товарно-денежных отношений. Поэтому и развитие бюджета происходило одновременно со становлением общества, государства и товарно-денежных отношений.
По своей сущности бюджет представляет собой основной финансовый план государства, отражающий систему экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств. Триединая сущность бюджета заключается в том, что он одновременно является:
2) финансовым планом государства (т. е. формой экономической категории);
3) централизованным фондом денежных средств.
· распределительную ,которая проявляется посредством распределения и перераспределения ВВП и НД между различными уровнями государственного управления, социальными слоями общества и т. д.
· контрольную , позволяющую определять своевременность и полноту поступления денежных средств в бюджет, а также оценивать эффективность их использования.
Бюджет состоит из доходной и расходной частей. При этом под доходами бюджета понимаются экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Формой реализации этих отношений выступают различные виды платежей, в том числе налоговые и неналоговые. В Республике Беларусь в соответствии с Бюджетным кодексом выделяются следующие группы доходов бюджета:
· Налоговые доходы ,которые включают в себя республиканские и местные налоги, сборы (пошлины); пени за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин); проценты за пользование налоговым кредитом, отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов (пошлин) и др. Под налогами понимаются обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с хозяйствующих субъектов и физических лиц в порядке и сроки, установленные законодательством, для финансового обеспечения деятельности государства и территориальных формирований. Сборы представляют собой обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, за совершение уполномоченными органами определенных действий в отношении плательщиков. Налоговые платежи являются основным источником формирования доходной части бюджета Республики Беларусь.
· Неналоговые доходы ,состоящие из сумм, получаемых в виде штрафов и компенсаций; доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности и др.
· Взносы на государственное социальное страхование.
· Безвозмездные поступления ,к которым относятся необязательные текущие и капитальные платежи, поступающие от иностранных государств, международных организаций и т. д.
Однако рассмотренная классификация расходов (по методам взимания) не является единственной. Так, например, в зависимости от порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы, они делятся на собственные (т. е. закрепленные законодательством на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами) и регулирующие (республиканские налоги, другие обязательные платежи и иные поступления, распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования по нормативам, устанавливаемым при утверждении вышестоящего бюджета). Собственные доходы бюджетов зачисляются в них по определенным нормативам отчислений от налоговых и неналоговых доходов, которые предусмотрены Бюджетным кодексом Республики Беларусь. В частности, по налогу на прибыль в республиканский бюджет зачисляется не более 50% от данного источника доходов.
Расходы бюджета – это экономические отношения, опосредующие процесс распределения и использования централизованного фонда денежных средств государства. Формой их проявления выступают конкретные виды расходов. По экономическому содержанию выделяют текущие и капитальные расходы бюджета. Текущие расходы обеспечивают текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование. Капитальные расходы связаны с вложением бюджетных средств в инновационную и инвестиционную деятельность, созданием государственных запасов и резервов.По функциональному назначению расходы государственного бюджета Республики Беларусь подразделяются на расходы по финансированию общегосударственной деятельности (обеспечение функционирования Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, финансовых, налоговых и статистических органов, формирование резервных фондов и др.); национальной обороны (обеспечение Вооруженных Сил Республики Беларусь, мобилизационной подготовки и мобилизации и др.); судебной власти, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности (финансирование функционирования органов судебной власти, прокуратуры, государственной безопасности, пограничной службы и т. д.); национальной экономики (финансирование лесного, сельского, дорожного хозяйства, промышленности, строительства, транспорта и др.); охраны окружающей среды (финансирование мероприятий по охране окружающей среды, земель, прикладных научных исследований в области охраны окружающей среды, содержание особо охраняемых природных территорий республиканского значения); жилищно-коммунальных услуг и жилищного строительства (обеспечение реализации государственной политики в области жилищного строительства и жилищно-коммунального хозяйства, проведения прикладных научных исследований в сфере жилищно-коммунальных услуг и др.); здравоохранения (финансирование организаций здравоохранения республиканского подчинения, организаций экстренной медицинской помощи и др.); физической культуры, спорта, культуры и средств массовой информации (обеспечение функционирования школ высшего спортивного мастерства, возрождение, сохранение и развитие белорусской национальной культуры, финансирование Национальной государственной телерадиокомпании Республики Беларусь и др.); образования (финансирование проведения централизованных мероприятий в области образования, издание учебников и учебных пособий для учащихся организаций, обеспечивающих получение общего среднего образования и т. п.); социальной политики (выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, проведение молодежной политики на республиканском уровне, социальная помощь гражданам и др.).
Необходимо отметить, что структура расходов государственного бюджета, их содержание зависят от множества факторов: уровня развития экономики страны, выбранных в государстве приоритетов развития общества и методов их реализации, и др.
В идеальном варианте доходы и расходы государственного бюджета должны быть сбалансированы. Однако в реальности, как правило, имеют место дефицит (превышение расходов над доходами) или профицит бюджета (превышение доходов над расходами). Основными причинами бюджетного дефицита являются циклические спады в экономике страны, наличие чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и др.), чрезмерные государственные расходы, низкая собираемость доходов и др. Различают следующие виды дефицита (профицита) бюджета:
· структурный (когда государство сознательно идет на увеличение (снижение) бюджетных расходов или снижение (увеличение) налоговой нагрузки) и циклический (являющийся следствием колебаний экономической активности в ходе делового цикла);
· активный (проявляется в результате сознательных действий правительства) и пассивный (возникает вследствие изменения экономической ситуации в стране);
· краткосрочный (разрыв между доходами и расходами бюджета ограничивается рамками одного года) и долгосрочный (несоответствие доходов и расходов бюджета имеет место на протяжении нескольких лет).
Для финансирования расходов, которые превышают доходы бюджета, проводят следующие мероприятия, с одной стороны, стимулирующие приток поступлений в бюджет, с другой – способствующие сокращению расходов государства: повышение эффективности работы отраслей национальной экономики, привлечение иностранных
инвестиций, оптимизация расходов и др. Основными источниками финансирования
дефицита бюджета выступают внешние
(кредиты правительств иностранных государств, банков, международных организаций и др.) и внутренние.
Последние, в свою очередь, подразделяются на инфляционные (эмиссия денежных знаков) и неинфляционные (кредиты центрального банка страны, выпуск государственных ценных бумаг в национальной валюте).
Профицит бюджета является положительным финансовым явлением. Решения об использовании профицита бюджета принимаются Президентом Республики Беларусь или по его поручению Правительством Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами.
В целом роль бюджета выражается в том, что он является важнейшим рычагом воздействия на развитие экономики, поскольку с его помощью происходит перераспределение существенной части национального дохода и национального богатства. Посредством изменения уровня доходов и расходов бюджета можно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.
Термин «бюджет» происходит от старинного нормандского слова bougette (возможно от латинского bulga), означающего карман, сумку, кожаный мешок. От него произошло budget, которым англичане обозначали кожаный мешок (затем портфель), содержащий документы (счета), касающиеся государственных доходов и расходов. Позднее этим словом стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства, а с конца XVIII века – уже сам документ, содержащий роспись доходов и расходов государства.
В настоящее время слово «бюджет» употребляют для обозначения любого денежного хозяйства. Но и в этом качестве термин имеет несколько значений и употребляется в разных смыслах.
В материальном смысле бюджет – это денежный фонд находящийся в собственности.
В финансово-организационном смысле бюджет – это финансовый план формирования и распределения денежного фонда, предназначенного для обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.
Как правовая категория бюджет – это финансово-правовой акт, посредством которого утверждается финансовый план формирования и распределения денежного фонда, предназначенного для финансирования задач и функций государства. Правовая форма, в которые облегается бюджет как финансовый план, предопределяется тем, о каком бюджете – федеральном, субъекта Российской Федерации или местном – идет речь.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Являясь частью финансовых отношений, бюджету соответствуют следующие функции финансов:
- Распределительная - проявляется через формирование и использование централизованного фонда денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления;
- Контрольная - действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств;
- Регулирующая - государство регулирует хозяйственную жизнь страны, направляя бюджетные средства на необходимые цели.
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Определение принципов назначения, структуры, порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации осуществляются Министерством финансов Российской Федерации.
группами доходов бюджетов являются:
1) налоговые и неналоговые доходы;
2) безвозмездные поступления.
Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами классификации расходов бюджетов являются:
1) общегосударственные вопросы;
2) национальная оборона;
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
4) национальная экономика;
5) жилищно-коммунальное хозяйство;
6) охрана окружающей среды;
7) образование;
8) культура, кинематография;
9) здравоохранение;
10) социальная политика;
11) физическая культура и спорт;
12) средства массовой информации;
13) обслуживание государственного и муниципального долга;
14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.
Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами источников финансирования дефицитов бюджетов являются:
1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;
2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами классификации операций сектора государственного управления являются:
1) доходы;
2) расходы;
3) поступление нефинансовых активов;
4) выбытие нефинансовых активов;
5) поступление финансовых активов;
6) выбытие финансовых активов;
7) увеличение обязательств;
8) уменьшение обязательств.
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, между бюджетами.
Виды доходов:
1) налоговые - доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.
2) неналоговые:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий;
Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий;
Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
Средства самообложения граждан;
Иные неналоговые доходы.
3) безвозмездные поступления:
Дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
Субсидии;
Субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
Иные межбюджетные трансферты;
Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
В расходной части бюджетов предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций). Их размер устанавливается законами (решениями) о соответствующих бюджетах и не может превышать 3 процента утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов. Средства этих резервных фондов направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
Может быть предусмотрено создание Резервного фонда субъекта Российской Федерации, порядок формирования и использования средств которого устанавливается законом субъекта Российской Федерации.
Резервный фонд Президента Российской Федерации в размере не более 1 процента утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервного фонда Президента используются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов.
Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.
Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Основные отличительные признаки налога в трактовке Налогового кодекса:
Обязательность - каждое лицо-налогоплательщик несет юридическую обязанность перед государством: оно должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
Индивидуальная безвозмездность - каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо конкретные индивидуальные блага;
Уплата в денежной форме - налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме; они обязательно должны сокращать денежные средства, принадлежащие налогоплательщику;
Финансовое обеспечение деятельности государства - налоговые платежи являются одними из основных источников доходов соответствующих бюджетов, предназначены для расходования на публичные цели.
Следует отметить и некоторые другие существенные моменты юридического характера, заложенные в понятие «налог», а именно:
Прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
Односторонний характер установления налога;
Уплата налога - обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства;
Налог взыскивается на условиях безвозвратности;
Абстрактность налога - целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
Основной классификацией налогов и сборов, закрепленной Налоговым кодексом является деление налогов по органу власти, который вводит и конкретизирует налоги. В соответствии с данным критерием выделяют федеральные, региональные и местные налоги (ст. 13-15 НК РФ):
Федеральные налоги по всем элементам налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на территории всей страны. К ним относятся:
Налог на добавленную стоимость,
Налог на доходы физических лиц,
Налог на прибыль организаций,
Налог на добычу полезных ископаемых,
Водный налог,
Государственная пошлина,
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Несмотря на федеральный статус названных налоговых платежей, наиболее крупные из них в порядке межбюджетных отношений зачисляются не только в федеральный, но и в нижестоящие бюджеты.
Региональные налоги вводятся законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. К ним относятся:
Налог на имущество организаций,
Транспортный налог,
Налог на игорный бизнес.
Органы власти субъектов Федерации устанавливают по этим платежам налоговые льготы (в пределах рекомендуемого Налоговым кодексом РФ перечня), налоговые ставки (в пределах установленных Налоговым кодексом РФ), сроки уплаты налогов и формы налоговой отчетности. Региональные налоги поступают в бюджеты субъектов РФ.
Местные налоги вводятся местными представительными органами власти соответствующими решениями и поступают в местные бюджеты. К местным налогам относятся:
Налог на имущество физических лиц,
Земельный налог;
Торговый сбор.
Органы местного самоуправления устанавливают по этим платежам налоговые льготы (в пределах рекомендуемого Налоговым кодексом РФ перечня), налоговые ставки (в пределах установленных Налоговым кодексом РФ), сроки уплаты налогов и формы налоговой отчетности.
Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает также введение специальных налоговых режимов – особых порядков исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К ним на сегодняшний день относятся:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
Упрощенная система налогообложения,
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
Патентная система налогообложения,
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Важно отметить, что представленное выше видовое деление налоговых платежей предполагает их распределение не по уровням бюджетной системы, а по уровням власти и управления, которые устанавливают, изменяют и вводят их в пределах своих полномочий в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Тем самым, данная классификация определяет налоговые полномочия, фискальные и регулирующие возможности субъектов государственного налогового менеджмента различных уровней власти и управления.
Налоговая система государства – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в стране; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; методов исчисления и взимания; форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговую систему характеризует совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, таких как:
– принципы налогообложения;
– порядок установления и введения налогов;
– система налогов;
– порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;
– права и обязанности участников налоговых отношений;
– система налоговых органов;
– формы и методы налогового контроля;
– ответственность участников налоговых отношений.
Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:
1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.
2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.
4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог).
В отличие от А. Смита, считавшего налоги источником покрытия непроизводительных расходов государства, немецкий экономист А. Вагнер исходил из теории коллективных потребностей. В соответствии с этой теорией он дополнил принципы налогообложения, изложенные А. Смитом, новыми принципами, в основу которых положил интересы государства.
Предложенные принципы налогообложения А.Вагнер в конце XIX в.изложил в девяти основных правила, которые он объединил в четыре группы.
1) Финансовые принципы: достаточность налогообложения, эластичность, т.е подвижность налогообложения;
2) Экономико-хозяйственные принципы: надлежащий выбор источника налогообложения (доход или капитал), разумность построения системы налогов, считающиеся с последствиями и условиями их предложения.
3) Этические принципы, или принципы справедливости: всеобщность налогообложения, равномерность налогообложения
4) Принципы налогового администрирования: определенность налогообложения, удобство уплаты налога, максимальное уменьшение издержек взимания.
Таким образом, в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.